Übersicht Mehrwertsteuer
Wenn Sie eine Rechnung registrieren, dann erzeugt TIM automatisch die daraus resultierenden Buchungen in der Historik. Dazu gehört auch die Mehrwertsteuer. Auf einer registrierten Rechnung können Sie [Ctrl-F9] drücken, um diese Buchungen zu sehen.
Typische Ausgangsrechnung (Verkauf) mit 21% MWSt.:
Konto Bezeichnung Debit Kredit ──────┬──────────────────────────────┬──────────┬────────── 400000│Freitag, Familie │ 1210.00│ 704000│Umsatz Warenverkäufe │ │ 1000.00 451000│Geschuldete MWSt │ │ 210.00
Ich habe also beim Kunden 210 EUR MWSt kassiert, die mir im Grunde nicht gehören. Ich schulde dieses Geld dem Staat. Ich habe vom Staat einen Kredit. Deshalb steht das Geld unter 45xxxx (Verbindlichkeiten).
Typische Eingangsrechnung mit 21% abzugsfähiges MWSt.:
Konto Bezeichnung Debit Kredit ──────┬──────────────────────────────┬──────────┬────────── 440000│FiduPlus sprl │ │ 121.00 613000│Verschiedene │ 100.00│ 411000│Abziehbare MWSt. Belgien │ 21.00│
Hier habe ich 21 EUR MWSt bezahlt, die ich vom Staat zurück fordern darf. Ich habe dem Staat also etwas vorgestreckt. Deshalb steht dieser Betrag unter 41xxxx (Forderungen)
Bei innergemeinschaftlichen Eingangsrechnungen erzeugt TIM automatisch ein Paar von Buchungen, die sich gegenseitig aufheben (zumindest was den Gesamtbetrag der Rechnung betrifft):
Konto Bezeichnung Debit Kredit ──────┬──────────────────────────────┬──────────┬────────── 440000│Donderweer bv │ │ 500.00 600000│Käufe von Rohstoffen │ 500.00│ 411010│Abziehbare MWSt. Intracom │ 105.00│ 451010│Geschuldete MWSt Intracom │ │ 105.00
Diese Doppelbuchung besagt, dass ich durch diese Rechnung einerseits eine Schuld (Verbindlichkeit) und andererseits ein Anrecht (Forderung) gegenüber dem Staat habe.
MWSt-Erklärung
Am Ende eines Monats stehen also in den Konten 4510xx und 4110xx eine große Zahl von Buchungen (ungefähr eine pro gebuchter Rechnung). Zunächst interessieren uns nur die Summen, denn wir müssen unsere MWSt-Erklärung ja fristgerecht einreichen.
TIM druckt folgende Zahlen in der MWSt-Erklärung:
- 03 Umsatz mit 21% MWSt : 1000
- 81 Einkauf Waren 500
- 82 Einkauf Dienstleistungen : 100
- 86 Innergemeinschaftliche Wareneinkäufe : 500
- 54 Geschuldete Steuern : 210
- 55 Geschuldete Steuern Intracom : 105
- 59 Abziehbare MWSt : 126
- 71 Saldo zu zahlen : 210+105-126 = 189
Rechnungsbücher ausdrucken
Zusammen mit der MWSt-Erklärung sollten Sie die Rechnungsbücher Verkauf und Einkauf ausdrucken, denn nur diese Listen sind der legale Beleg für Ihre Erklärung (während die MWSt-Erklärung nur eine bequeme Zusammenfassung ist).
Verbuchung der MWSt-Erklärung
Während die Basisbeträge aus der MWSt-Erklärung uns jetzt (bis zum Jahresende) nicht mehr weiter interessieren, müssen wir für Steuern noch eine Buchung machen. (Das kommt daher, dass die Steuern eine Schuld oder Guthaben gegenüber dem MWSt-Amt sind und noch zu einer weiteren Zahlung (oder Einnahme) führen werden, während die Basisbeträge ja eigentlich nur eine informative Begründung für die Steuern sind.)
Schauen wir uns zunächst die Situation an. Wenn wir die Saldenliste Generalkonten (Konten 41xxxx und 45xxxx) ausdrucken, sehen wir dort folgende Zahlen:
| Konto | Bezeichnung | Debit | Kredit |
| 411000 | Abziehbare MWSt. Belgien | 21 | |
| 411010 | Abziehbare MWSt. Intracom Ware | 105 | |
| 411 | Abziehbare MWSt. | 126 | |
| 451000 | Geschuldete MWSt Belgien | 210 | |
| 451600 | Geschuldete MWSt Intracom | 105 | |
| 451 | Geschuldete MWSt | 315 |
Diese Salden müssen durch eine Diverse Buchung auf Null gesetzt werden, wobei die Differenz in ein eigens dafür vorgesehenes Konto kommt.
Die Buchung kriegt üblicherweise als Bemerkung "MWSt Januar 2003" und muss obligatorisch in der gleichen Periode wie die entsprechende MWSt-Erklärung verbucht sein.
Konto Bezeichnung Debit Kredit ──────┬──────────────────────────────┬──────────┬────────── 411000│Abziehbare MWSt. Belgien │ │ 21.00 411010│Abziehbare MWSt. Intracom Ware│ │ 105.00 451000│Geschuldete MWSt │ 210.00│ 451600│Geschuldete MWSt Intracom Ware│ 105.00│ 451200│MWSt-Konto │ │ 189.00
Die Differenz (189 EUR), die ich dem MWSt-Amt schulde, kommt nach 451200. Wenn es umgekehrt wäre (also dass das MWSt-Amt mir Geld zurückzahlen muss), dann würde die Differenz nach 411200 gebucht. Beide Konten heißen "MWSt-Amt" oder "Laufendes Konto MWSt".
Um zu prüfen, ob wir uns auch nicht vertippt haben, drucken wir nach dieser Buchung nochmal die Saldenliste Generalkonten aus, wo die Konten 411xxx und 451xxx jetzt wie folgt aussehen müssten:
| Konto | Bezeichnung | Debit | Kredit |
| 411000 | Abziehbare MWSt. Belgien | 0 | |
| 411010 | Abziehbare MWSt. Intracom Ware | 0 | |
| 411 | Abziehbare MWSt. | 0 | |
| 451000 | Geschuldete MWSt Belgien | 0 | |
| 451200 | MWSt-Konto | 189 | |
| 451600 | Geschuldete MWSt Intracom | 0 | |
| 451 | Geschuldete MWSt |
Faustregel: wenn die MWSt-Erklärung für eine Periode verbucht worden ist, dann müssen alle Konten 411xxx und 451xxx einen Saldo von 0 haben, außer das MWSt-Konto (451200 wenn Steuer zu zahlen ist oder 411200 wenn Steuer zurück zu kriegen ist). Und dieser Saldo muss mit dem Saldo aus der MWSt-Erklärung (Feld 71 bzw. 72) übereinstimmen.
Zahlung der geschuldeten Mehrwertsteuer
Ich überweise also 189 EUR ans MWSt-Amt. Wenn der Kontoauszug kommt, erfasse ich die Zahlung im Bankjournal, indem ich in der Kolonne "G-Konto" 4512 eingebe. Weil 451200 lettrierend ist, macht TIM daraufhin Buchungsvorschläge:
╔══════════════ Buchungsvorschläge MWSt-Konto ═════════════╗ ║ DIV020001 14.11.02 MWSt-Erklärung -189.00 EUR ║ ╚══════════════════════════════════════════════════════════╝
Wenn ich den akzeptiere und den Kontoauszug registriere, macht TIM folgende Buchungen:
Konto Bezeichnung Debit Kredit ──────┬──────────────────────────────┬──────────┬────────── 451200│MWSt-Konto │ 189.00│ 550000│BBL │ │ 189.00
N.B.: Man kann diese Zahlungen ans MWSt-Amt natürlich auch von TIM aus per Zahlungsauftrag machen, wenn man das MWSt-Amt als Partner eingibt.
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Generated 2010-12-19 01:04:08